Начиная с 2015 года, вступили в силу изменения законодательства по НДС. Вводится автоматический контроль движения счетов-фактур от продавца к покупателю. Все участники цепочки купли-продажи товаров (работ, услуг) должны отправлять в налоговую в электронном виде данные всех счетов-фактур. Непредоставление такой информации может караться приостановлением операций по банковским счетам, т.е. блокировкой счетов.

Ниже приводится примерная схема обработки данных по счетам-фактурам.

Налоговый учет

Суть нововведений состоит в следующем. Продавец отправляет в налоговую книгу продаж, а покупатель – книгу покупок.  Эти данные обрабатываются системой Big data (АСК НДС-2). В том случае, когда данные по покупке и продаже совпадают, покупатель может принять в зачет НДС и, тем самым, уменьшить налогооблагаемую базу.

Самый простой вариант сравнения данных (хотя, возможно, и не самый быстрый) – это слияние всех книг продаж в единую Книгу Продаж, а всех книг покупок – в единую Книгу Покупок. После этого нужно сравнить каждую запись из Книги Покупок со всеми записями из Книги Продаж с целью найти там аналогичную запись. В том случае, если для какой-либо записи из Книги Покупок не находится соответствующая запись из Книги Продаж, этому покупателю отправляется запрос на проверку.

Однако самый главный вопрос состоит в том, какие поля будут использоваться при сравнении записей из Книги Покупок и Книги Продаж. На мой взгляд, как минимум должны совпасть следующие параметры:

  1. Номер счета-фактуры в Книге Продаж и номер счета-фактуры в Книге Покупок.
  2. Дата счета-фактуры в Книге Продаж и дата счета-фактуры в Книге Покупок.
  3. Сумма счета-фактуры в Книге Продаж и сумма счета-фактуры в Книге Покупок.
  4. ИНН продавца в Книге Продаж и ИНН продавца в Книге Покупок.
  5. ИНН покупателя в Книге Продаж и ИНН покупателя в Книге Покупок.

Трудно сказать, будет ли требоваться совпадение других параметров (КПП, юр. название, юр. адрес, номера платежно-расчетных документов). Во-первых, каждое дополнительное поле будет значительно увеличивать время, необходимое для сравнения данных  из Книги Покупок и Книги Продаж. А, во-вторых, будет увеличиваться количество несовпадений. Приведем приблизительные данные, насколько может увеличиться количество записей из Книги Покупок, которым не нашлось соответствующих записей в Книге Продаж, при требовании совпадений между:

  • КПП продавца и покупателя – количество несовпадений может возрасти примерно на 10%;
  • юр. названий  продавца и покупателя – еще на 10%;
  • юр. адресов  продавца и покупателя – еще на 50%;
  • номеров платежно-расчетных документов – еще на 20%.

Если же будет требоваться совпадение всех вышеперечисленных параметров, то, на мой взгляд, идею сопоставления можно просто похоронить.

Таким образом, продавцу необходимо:

  • следить за точным соответствием между данными выставляемых счетов-фактур и данными, отправляемыми в налоговую;
  • точно заносить данные по покупателям (ИНН, КПП, наименование, юр. адрес).

А покупателю в свою очередь необходимо:

  • следить за точным соответствием между данными получаемых счетов-фактур, и данными, отправляемыми в налоговую;
  • точно заносить данные по продавцам (ИНН, КПП, наименование, юр. адрес).

При невыполнении всех этих условий покупатель рискует увеличением налогооблагаемой базы.

В следующей статье разберем особенности учета в случае комиссионного договора.

Оставьте Комментарий