Два варианта расчета НДС и налога на прибыль

Допустим, что наша организация на ОСН (платим НДС 18%).

Два варианта расчета НДС и налога на прибыль

Для упрощения примем, что оприходование денег (выставление документов) происходит сразу же.

Расчет НДС и налога на прибыль по 1-му варианту (общепринятому)

Два варианта расчета НДС и налога на прибыль
Два варианта расчета НДС и налога на прибыль

Расчет НДС и налога на прибыль по 2-му варианту (более логичному)

Два варианта расчета НДС и налога на прибыль
Два варианта расчета НДС и налога на прибыль
где
НДС – налог на добавленную стоимость;
НП – налог на прибыль;
ФОТ – фонд оплаты труда;
НФОТ – налоги с фонда оплаты труда;
Пii-й приход денежных средств;
n – количество приходов денежных средств за прошедший период;
Р18i i-й расход денежных средств по ставке НДС 18%;
m – количество расходов денежных средств по ставке НДС 18% за прошедший период;
Р10i i-й расход денежных средств по другой ставке НДС (в данном случае – 10%);
k – количество расходов денежных средств по ставке НДС 10% за прошедший период;
Р0i i-й расход денежных средств без НДС;
l – количество расходов денежных средств без НДС;
Рi i-й расход денежных средств (вне зависимости от ставки НДС);
j = m + k + l – количество расходов денежных средств (вне зависимости от ставки НДС).

Сравниваем два варианта

Формально результат один и тот же. Однако, в первом варианте для каждого платежа (а таких платежей может быть тысячи) необходимо рассчитывать как сумму НДС (для последующего расчета НДС), так и сумму без НДС (для расчета налога на прибыль). Т.е. во всех документах (как приходных, так и расходных) должны присутствовать три суммы – полная сумма, НДС и сумма без НДС.
Преимущества же 2-го варианта очевидны – для каждого платежа (как приходного, так и расходного) необходима только полная сумма и ставка НДС. Суммы же НДС и суммы без НДС для каждого платежа отсутствуют. И это правильно, поскольку эти суммы лишены всякого экономического смысла. Кроме того, формула для расчета базы налога на прибыль, во-первых, нечувствительна к каким-либо ставкам НДС, а, во-вторых, гораздо очевиднее – это сумма всех приходов минус сумма всех расходов (включая НДС, ФОТ и налоги с ФОТ).
Обратим также внимание на то, что необходимость деления на 1,18 (1,1 в случае НДС 10%) возникает исключительно из-за того, что какому-то законодателю пришла в голову “светлая” мысль рассчитывать НДС от суммы без НДС. Считался бы НДС от полной суммы, расчет как НДС, так и налога на прибыль был бы гораздо проще.
Также необходимо отметить, что с точки зрения математики постоянный множитель логичнее выносить за скобки, а не помножать на него каждое слагаемое. В какой-то степени это аналогично тому, как миллионам хозяйствующих субъектов на территории РФ приходится ежемесячно формировать по 5 платежных поручений для оплаты налогов с ФОТ, вместо того, чтобы оплачивать все эти налоги одной платежкой. Получить миллион платежей и потом распределить их на 5 частей несоизмеримо дешевле, чем получать 5 миллионов платежей ежемесячно.

Оставьте Комментарий